每年五月報稅，租屋族最常問的一句是：房租能不能扣。這件事在113年有過一次改變，房租從列舉扣除額改成了特別扣除額。這一篇把財政部和臺北國稅局公開頁面上寫的整理成一張清單：誰能扣、家裡有房什麼時候還能扣、排富規定看什麼，以及申報時要附的文件。金額上限與排富門檻每年依公告，本文不抄數字，請以國稅局當年度的說明為準。
先說重點
- 自113年起，房屋租金支出由列舉扣除額改為特別扣除額，不論採用標準或列舉扣除額，符合要件都可以扣（臺北國稅局）。
- 要件：本人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內租屋自住、不供營業或執行業務使用，而且在我國境內沒有房屋。
- 家裡有房也不一定不能扣：財政部核釋了五種可視為「非自有房屋」的情形。
- 要附三樣：租約、付款證明影本、自住證明（戶籍登記證明或切結書）。
113年起改成特別扣除額
以前房租是列舉扣除額的一項，選了標準扣除額的人用不到。臺北國稅局的說明寫得很清楚：「自113年起，房屋租金支出已由列舉扣除額改為特別扣除額」，並且「不論是採用標準或列舉扣除額，符合適用要件者均可扣除」（財政部臺北國稅局新聞稿）。
對大多數租屋族來說，這是實際的差別：不用再為了扣房租去比較標準和列舉哪個划算，條件符合就能另外扣。
誰能扣：三個條件
同一則說明列的適用要件，拆開來是三條：
- 租屋自住。納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內租屋「供自住而非供營業或執行業務使用」。
- 境內沒有房屋。「須在我國境內無房屋始能列報扣除」。這裡看的是整個申報戶，本人、配偶、受扶養的直系親屬都算在內。
- 不在排富範圍內。下面單獨講。
第二條最容易出錯：自己沒有房子，但扶養的父母名下有一間，整戶就不符合。例外情形見後面「家裡有房」那一節。
能扣多少：上限與政府補助
財政部的說法是，每一申報戶每年所支付的租金，要先「減除接受政府補助部分」，再在規定的上限內列報（財政部新聞稿）。也就是說，有領租金補貼的，補貼那一塊不能再扣一次。
上限是每一申報戶一個額度，金額依所得稅法與財政部當年度公告，報稅前以國稅局的說明為準。實際付的租金低於上限的，以實付金額為準。
排富規定看三件事
財政部寫明房屋租金支出特別扣除額「訂有排富規定」，符合下面任一種就不適用：
- 當年度綜合所得稅申報的適用稅率在規定級距以上；
- 股利及盈餘選擇按分開計稅；
- 依所得基本稅額條例計算的基本所得額超過規定的扣除金額。
三條的具體稅率與金額，財政部和國稅局的新聞稿裡都有寫，每年依公告。一般受薪的租屋族多半碰不到，但收入高或有大筆股利的，申報前先對一下。
家裡有房，五種情形仍可扣
財政部在113年12月3日的令釋裡，列了五種「雖有房屋，惟仍有另行租屋居住需求」的情形，這些房屋可以視為非自有房屋，另外租屋仍然可以申報：
- 經政府公告拆遷，或依災害後危險建築物緊急評估辦法張貼危險標誌的房屋。
- 已毀損面積占整棟達一定比例、經直轄市或縣（市）主管機關認定必須修復始能使用的房屋（比例見財政部原文）。
- 繼承取得的共有房屋，且本人、配偶及受扶養直系親屬的持分合計不是全部。
- 本人、配偶或受扶養直系親屬因就業、就學、就醫而需要異地租屋，且合計只有前三點以外的一屋（含共有房屋），供自住且不供營業或執行業務使用。
- 依分居認定標準與配偶各自辦理結算申報時，配偶的自有房屋。
第四種是租屋族裡最常見的：老家有一間自住的房子，人在外地上班或念書而租屋。符合的話，申報時要另外附證明文件給國稅局核認，要附哪些，財政部新聞稿附了一張「應檢附證明文件一覽表」。
申報要附的文件
臺北國稅局提醒申報房屋租金支出扣除時要檢附三類資料：
- 房屋租賃契約書。
- 支付租金的付款證明影本。國稅局舉的例子是「自動櫃員機轉帳交易明細表、匯款證明或出租人簽收之收據」。
- 自住證明文件。例如「於承租地址辦竣戶籍登記之證明」，或「載明自住且非供營業使用之切結書」。
自住證明的兩種文件裡有一種是切結書，所以戶籍有沒有遷到租屋處，都有文件可附；想遷的話，做法見租屋遷戶籍要帶什麼。
本站的看法：付款證明平常就要留。房租用轉帳付的，每個月把明細存進同一個資料夾；付現金的，請房東在收據上簽收。押金和房租分開記，申報時列的是租金。年中換過房的，新舊兩份租約和各自的付款紀錄都留著。押金退還那一段，見押金保衛戰。
一個被補稅的例子
臺北國稅局在說明裡舉了一個例子：甲君因為就業在臺北租屋自住，申報了房屋租金支出特別扣除額；國稅局查到他扶養的母親名下有一間位在臺中的房屋，而那間房屋出租給公司作營業使用，不屬於財政部令釋可視為非自有房屋的情形，所以不能扣，國稅局核定補徵了他的綜合所得稅。
這個例子的重點在「受扶養直系親屬」那一欄：報稅時把父母列為受扶養，他們名下的房屋也算進來。申報前先確認整戶的房屋狀況。
常見問題
租屋報稅的條件是什麼？
照臺北國稅局的說明：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內租屋供自住，而非供營業或執行業務使用，而且在我國境內沒有房屋，才能列報房屋租金支出特別扣除額；另有排富規定，符合其中任一情形的不適用。
租金支出特別扣除額要附什麼文件？
國稅局列的是三樣：房屋租賃契約書；支付租金的付款證明影本，例如自動櫃員機轉帳交易明細表、匯款證明或出租人簽收的收據；以及自住證明文件，例如在承租地址辦好戶籍登記的證明，或載明自住且非供營業使用的切結書。
沒有把戶籍遷到租屋處，還能申報嗎？
國稅局列的自住證明文件有兩種，其中一種是載明自住且非供營業使用的切結書，所以戶籍沒遷也有文件可附。想把戶籍遷過去的，做法見本站〈租屋遷戶籍要帶什麼〉。
家人名下有房子，還能扣租金嗎？
原則上不能：財政部寫明，納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在我國境內有房屋者不得扣除。不過財政部核釋了五種特殊情形，例如因就業、就學、就醫需要異地租屋，房屋可視為非自有房屋，仍可申報，但要另附證明文件給國稅局核認。
本文整理的是財政部與臺北國稅局公開頁面的內容，不構成稅務意見；個案能不能扣、要補什麼文件，以國稅局的認定為準。引用的頁面：財政部臺北國稅局〈租屋族申報114年度房屋租金支出特別扣除額時，應注意適用要件及排富規定〉、財政部賦稅署〈財政部核釋納稅義務人列報房屋租金支出特別扣除額，視為「非自有房屋」之認定原則〉，核對日期 2026 年 10 月 14 日。
分類：押金與點交
